Evasión en el IVA: su incidencia en la recaudación potencial de este impuesto.

Abstract

Esta investigación tuvo con objetivo determinar cómo la evasión en el IVA afecta de manera considerable la recaudación potencial de este impuesto. Primero se estableció la preponderancia y el desempeño del IVA en la estructura tributaria argentina, considerando los niveles de recaudación de IVA informado por la AFIP los últimos años, concluyendo que representa una fracción considerable de la recaudación total del Estado Argentino. Este análisis dio lugar al siguiente interrogante: Siendo el principal impuesto, ¿se logra recaudar lo que potencialmente se debería? Para esto, se analizó la evolución de la evasión de IVA en los últimos años y los factores que influyeron en los contribuyentes, tomando datos oficiales otorgados por la Dirección General Impositiva, obtenidos mediante la aplicación del Método del Consumo. Por último, mediante datos otorgados por la Dirección General Impositiva y por el Ministerio de Haciendas y Finanzas en el período 2007-2016, sobre los ingresos potenciales del IVA, se dividieron en tres categorías: 1) el ratio de recaudo de IVA corresponde a la proporción de ingresos potenciales del IVA efectivamente recaudados por la Administración Tributaria; 2) los gastos tributarios, corresponden a la proporción de ingresos potenciales del IVA que no es recaudada debido a reducciones de tasas, exenciones, tasas cero y otros beneficios o deducciones fiscales; 3) corresponde a el resto de ingresos potenciales del IVA que no puede explicarse mediante los gastos fiscales, esto es: la evasión. De esta forma, se concluye que a pesar de ser el principal impuesto en la Estructura Tributaria Argentina, su desempeño sigue siendo ineficiente, ya que no se recauda lo que potencialmente debería. Las derivaciones de la deficiente gestión en la recaudación de IVA son muy graves. Más allá de las consideraciones éticas emergentes del incumplimiento masivo, desde el punto de vista económico y social lo más dañino es que, lo que no se recauda con IVA por impericia, desidia o facilismo se reemplaza con muy malos tributos.