Efectos del impuesto cedular, creado por la reforma tributaria 2017, en la progresividad del impuesto a las ganancias de personas humanas en Argentina.

Abstract

El presente Trabajo Final de Graduación (TFG) se propone examinar los efectos de la creación del impuesto cedular que impone la Reforma Tributaria 2017 en el nivel de progresividad del impuesto a las ganancias de personas humanas. Retoma los indicadores de progresividad clásicos y la comparación de curvas de ingresos antes y después de impuestos propuestos por diferentes trabajos anteriores y los combina para arribar a conclusiones más cercanas a la realidad. En tal sentido, se busca analizar críticamente, para cada rango de la Tabla del Artículo 90, la variación del impuesto determinado de ganancias de personas humanas aplicando tanto el tratamiento que impone la Ley 20.628 (vigente hasta 2017), como el que determina la Ley 27.430 (vigente desde 2018), comparativamente en declaraciones con iguales montos y deducciones con el propósito de estudiar dichos cambios en relación a la cualidad esencial de progresividad del impuesto. Metodología Para este Proyecto de Investigación Aplicada, se realizó una indagación exploratoria, de metodología cuantitativa, utilizando la técnica documental y de campo. Para el relevamiento y análisis de los datos se configuraron planillas de Microsoft Excel como instrumento, usadas para relevar la información de 45 casos de declaraciones juradas de impuesto a las ganancias de personas humanas bajo la normativa vigente, tanto para el período 2017 como 2018. Se analizaron 5 casos por cada uno de los 9 rangos de la escala que prevé la Tabla del Artículo 90 de la Ley del Impuesto a las Ganancias (LIG), para calcular los montos promedios en cada rango, a fin de elaborar el análisis estadístico que permita calcular los indicadores de progresividad clásicos. Con el horizonte de objetivos mencionados y mediante la metodología empleada se obtuvieron resultados para los indicadores de progresividad clásicos: Progresión de Tasas Medias, Kakwani y Reynolds-Smolensky; y se analizaron las curvas de ingresos después de impuestos correspondientes a los períodos estudiados. Queda en evidencia que todos los indicadores, en mayor o menor medida, mostraron una reducción de la progresividad en el impuesto a las ganancias de personas humanas.