Análisis legal e impositivo del fideicomiso agropecuario

Abstract

RESUMEN El presente trabajo parte de la observación de una empresa familiar, dedicada a la actividad agropecuaria, denominada Agroproducir S.A., pretendiéndose encontrar una figura jurídica que complementada con la mencionada Sociedad, permita obtener una ventaja impositiva, plasmándose en un ahorro y a su vez permita que el patrimonio quede debidamente resguardado, limitando la responsabilidad de las partes. Para poder cumplir con dichos objetivos se eligió la figura del Fideicomiso, se procedió a su conceptualización y descripción y se analizó el tratamiento impositivo que se aplica a un Fideicomiso en cuanto a la forma de tributar Impuesto a las Ganancias e Impuesto a los Bienes Personales. Para tener una visión completa, se realizó un análisis comparativo con respecto a una Sociedad Anónima. Además, se consideraron las posibilidades de acceso a un crédito por parte de la nueva figura a crearse, obteniéndose una respuesta favorable. El resultado obtenido fue satisfactorio, ya que se pudo demostrar una disminución en la carga impositiva, debido a que, independientemente del nivel de renta, Agroproducir S.A. debe tributar a una alícuota directa del 35%, en cambio el Fideicomiso tributa en función del nivel de renta de los Fiduciantes-Beneficiarios, que para el caso concreto y en conformidad con el artículo 90 de la ley de impuestos a las Ganancias, implica un valor fijo y una alícuota variable. Si se quisiera plasmar el impuesto determinado a una tasa, esta sería del 15,93%. Lo que produce un ahorro impositivo en tasa del 19,07%. Trabajo Final de Graduación III Ezequiel N. Revelli Contador Público ABSTRACT This work is based on the observation of a family company, dedicated to the farming activity, called Agroproducir S.A., pretending to find a legal entity that, complemented with the aforementioned company, allows us to obtain a tax advantage, representing a saving and in turn allows heritage to be protected, limiting the liability of the parties. To achieve such objectives, the trust figure was chosen and proceeded with its conceptualization and description and the tax treatment given to a trust was analyzed in relation to the way of paying taxes on income and private assets. In order to have a complete idea, a comparative analysis about a public limited company was done. In addition to this, the possibilities of the new figure to get a loan were considered, obtaining a favourable response. The result was satisfactory, as it was possible to demonstrate a decrease in the tax burden, due to the fact that, regardless of the level of income, Agroproducir SA must pay a direct aliquot of 35%. Instead, the trust pays according to the level of income of the Fiduciary– Beneficiaries, that for this specific case and in accordance with article 90 of the law of income taxes, implies a fixed value and a variable aliquot. If you would like to represent the determined tax at a rate, this would be of 15,93 %. This produces a tax saving in the rate of 19.07 %.