Ilícitos Tributarios y sus Garantías Procesales

Abstract

El trabajo versará sobre los procedimientos seguidos para sancionar las conductas de los administrados, en el cumplimiento de sus obligaciones impositivas para con el Estado Nacional. Se hará referencia al doble proceso –procesal administrativo y procesal penal – al que pueden estar sometidas las conductas antes indicadas, y que la aplicación de diferentes normas procesales respecto de un mismo hecho, pueden traer como consecuencia el menoscabo en los derechos del administrado. La investigación estará limitada a tres situaciones de posible afectación de las garantías procesales del administrado/imputado, lo que implica que con ello no se agota el tratamiento y análisis de tema elegido. La primera versará sobre el momento en que la AFIP debe iniciar el sumario tendiente a aplicar multa, cuando el hecho, a su vez, debe ser sometido a un proceso penal. En segundo lugar se hará referencia a las facultades del Fisco de solicitar órdenes de allanamiento en el marco del procedimiento administrativo, a los efectos de contar con la documental necesaria para la cuantificación de los tributos. Asimismo se efectuará una comparación con los elementos colectados en los allanamientos practicados en el marco del proceso penal tributario, con fines específicos de obtención y resguardos de elementos de juicios relacionados con la presunta comisión de un delito penal tributario. Para concluir finalmente que las pruebas colectadas en el proceso penal tributario, no pueden ser utilizados por la autoridad administrativa a los efectos de la determinación tributaria. En tercer lugar, se pondrá de manifiesto que el papel protagónico del organismo recaudador en el marco de la ley penal tributaria, no debe llegar al límite de arrasar con la necesaria intervención del Ministerio Público en su carácter de titular de la acción penal pública. Además de las críticas se propondrá la adecuación de las normas procesales vigentes, a los efectos de salvaguardar los legítimos derechos de los administrados.